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匯算清繳係列大全丨基礎知識及適用稅率(1)

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匯算清繳係列大全丨基礎知識及適用稅率(1)

發布日期:2020-04-09 作者:猫咪官网社区會計 點擊:

什麽是匯算清繳?哪些企業需要進行?為什麽要進行?適用優惠稅率?納稅義務人的界定?小編就這幾個問題給大家梳理一下!





什麽是企業所得稅匯算清繳?

企業所得稅匯算清繳管理辦法,國稅發200979號第二條規定:

企業所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規、 規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額。





哪些企業需要匯算清繳?

(1)查賬征收的企業

(2)核定征收中的核定應稅所得率的企業。

注:實行“核定應納所得稅額”方式納稅的企業,不需要進行企業所得稅匯算清繳。





為什麽進行企業所得稅匯算清繳?

利潤總額 ——會計的概念:經營成果

利潤總額=營業收入-營業成本-稅金及附加-三項費用(銷售費用、管理費用、財務費用)+投資收益-投資損失+ 營業外收入-營業外支出

應納稅所得額 ——稅收(企業所得稅)的概念

應納稅所得額=企業每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損。(直接計算法)

應納稅所得額=利潤總額±納稅調整額(間接計算法)





企業所得稅的基本稅率與優惠稅率?

(1)基本稅率25%;

(2)適用20%稅率;

2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅負5%;
對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300 萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅負10%。
(3)適用15%稅率;
① 國家需要重點扶持的高新技術企業
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條
② 技術先進型服務企業
《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關於將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)第一條
③ 設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業
《財政部 國家稅務總局關於廣東橫琴新區 福建平潭綜合實驗區深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》(財稅〔2014〕26號)第一條
④ 西部地區鼓勵類產業
《國家稅務總局關於執行<西部地區鼓勵類產業目錄>有關企業所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第14號)第一條
⑤ 集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業
《財政部 國家稅務總局關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號 )第二條
⑥ 從事汙染防治的第三方企業
《財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部關於從事汙染防治的 第三方企業所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務總局 國家發展改 革委 生態環境部公告2019年第60號)第一條、第四條
(4)適用10%稅率;
① 國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅
《財政部 國家稅務總局關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號 )第四條
② 非居民企業特定情形所得
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十一條




企業所得稅的納稅義務人界定?

隻有具有獨立法人資格的公司等法人企業和其他組織征收企業所得稅,(法人所得稅或公司所得稅);
不具有獨立法人資格的個人獨資和合夥企業則不以企業名義繳納所得稅,而是由自然人業主將其從合夥企業分得的利潤連同來自其他方麵的所得一起申報繳納個人所得稅。


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